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國內(nèi)外光伏產(chǎn)業(yè)需要怎樣的財(cái)稅政策?

作者:李晨 王浩軍 來源:西北師范大學(xué) 發(fā)布時間:2016-01-11 瀏覽:

中國儲能網(wǎng)訊:目前,光伏產(chǎn)品的市場需求不斷擴(kuò)大,其巨大的發(fā)展空間正逐步得以顯現(xiàn),并逐漸成為拉動經(jīng)濟(jì)增長的新的增長點(diǎn)。各國政府促進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策不斷出臺,促進(jìn)了光伏產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展。因此,中國政府也需要相應(yīng)的財(cái)政稅收政策,引導(dǎo)光伏產(chǎn)業(yè)走上良性發(fā)展的道路。發(fā)展光伏產(chǎn)業(yè)不僅對能源安全具有一定的意義,還有一定的環(huán)境意義,同時可以加速完成《京都議定書》中相應(yīng)的減排承諾。因此,促進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策也是一種現(xiàn)實(shí)的需要,從這個角度上講,有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、國外促進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

1.1、德國光伏產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策

德國地處歐洲中部,化石能源相當(dāng)醫(yī)乏,是世界排名第五的能源消費(fèi)國,據(jù)統(tǒng)計(jì),德國的石油消耗量居世界第三位,天然氣據(jù)歐盟第二位。據(jù)統(tǒng)計(jì),國內(nèi)除了褐煤可以自給外,石油、天然氣、煙煤幾乎都要依賴進(jìn)口,進(jìn)口比例達(dá)到95%,84%,60%。在德國國內(nèi)由于嚴(yán)格的環(huán)境保護(hù)法律和對員工職業(yè)健康的要求,使得煤業(yè)開采企業(yè)進(jìn)入新世紀(jì)時只剩下一個煤業(yè)集團(tuán)和他下屬的10個煤礦。在能源消耗中褐煤、核能還不足27%,巨大的進(jìn)口量比例己經(jīng)威脅到德國的能源安全,因此發(fā)展新能源被提上了議事口程。

德國是京都議定書的積極推動者和堅(jiān)定執(zhí)行者,新能源的研發(fā)開始的比較早,同時德國也是最早提倡使用光伏發(fā)電的國家之一。雖然國內(nèi)有66%的時間被云層覆蓋,可是經(jīng)過努力光伏產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)還是取得了很大進(jìn)展,德國的Heliatek GmbH公司于2012年初投資1400萬歐元建設(shè)全球首家有機(jī)光伏組件生產(chǎn)線,有可能打開建筑玻璃和建筑表面用材市場,生產(chǎn)線計(jì)劃6個月建成,并于當(dāng)年完成2-3MW,轉(zhuǎn)換率可達(dá)到9.8%。在非晶硅薄膜電池方面,Center of Solar Energy聯(lián)手Hydrogen Research Baden-Wurttemberg己經(jīng)研制出轉(zhuǎn)換率在20.1%的高效薄膜電池,接近傳統(tǒng)發(fā)電的轉(zhuǎn)換率,具有很強(qiáng)的市場競爭力。同時,德國擁有世界上最大的光伏市場,在2006年占全球光伏發(fā)電的55%,并產(chǎn)生了38億歐元的銷售額。在2003到2008這5年間,德國的光伏產(chǎn)業(yè)的市場擴(kuò)大了1400%,并預(yù)計(jì)在2020年光伏能源占國內(nèi)能源的比例超過5%。

德國光伏產(chǎn)業(yè)的巨大發(fā)展與其財(cái)稅政策密不可分。早在1990年的《電力輸送法》中就有規(guī)定:要求國家補(bǔ)貼以可再生能源為原料的電力企業(yè),力圖打破傳統(tǒng)能源的對電力的壟斷。在1991年的《可再生能源并網(wǎng)條例》中明確規(guī)定:從1991到2010這20年間,每千瓦時電力可以得到約合0.51美元的政府補(bǔ)貼。

在“2000的能源對話”中,進(jìn)一步明確了保證能源的多樣化,節(jié)能減排的目標(biāo)。并在《可再生能源法》和《可再生能源促進(jìn)法》中規(guī)定:要求電力公司無條件的按政府提出的固定價(jià)格優(yōu)先購買光伏等新能源所發(fā)的電力,同時政府將給予電力公司20%到45%的投資補(bǔ)貼。

《可再生能源法》在2004年最終生效,為了確保新能源在整體能源中的市場地位,要求新能源的應(yīng)用比例要超過一半以上。同時德國政府對該法案進(jìn)行了修改,加大了補(bǔ)貼力度,對于不同的功率提出了不同的補(bǔ)貼幅度,例如:對于住戶屋頂光伏系統(tǒng)峰值總功率小于等于30kw的,每千瓦時補(bǔ)貼0.574歐元;在30kw---100kw之間的,每千瓦時0.546歐元;對于超過100kw的,補(bǔ)貼0.54歐元。

德國還用向傳統(tǒng)能源產(chǎn)業(yè)征收“生態(tài)稅”為新能源的發(fā)展和普及提供了巨額的資金支持,僅2005年一年為新能源產(chǎn)業(yè)提供了1.93億歐元。

在2008年7月,德國“聯(lián)邦教育和科研部”為有機(jī)光伏能源供給投資1700萬歐元,用于光伏產(chǎn)業(yè)的技術(shù)研究。到2010年為止德國對于新能源的投入累計(jì)達(dá)到18.4億歐元,和大量的優(yōu)惠貸款一同成為了光伏產(chǎn)業(yè)等新能源產(chǎn)業(yè)的資金保障。在2009年,德國國會對《可再生能源法》進(jìn)行了再次修改,從新規(guī)定了屋頂光伏設(shè)施和地面光伏設(shè)施的補(bǔ)貼幅度,同時取消了對立面墻光伏系統(tǒng)的額外補(bǔ)貼。

1.2、日本光伏產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策

日本地處東亞島國,本土除了森林、水產(chǎn)品外,其他資源基本上都需要進(jìn)口,而且基本上沒有任何化石能源。在《京都議定書》中日本確立了2008--2012年比1990年減排6%的目標(biāo),發(fā)展新能源,既是保障國內(nèi)能源安全的重要舉措,又是完成節(jié)能減排任務(wù)的要求。因此,日本十分注重新能源的發(fā)展。目前,以光伏為代表的清潔能源,是國內(nèi)開發(fā)的重點(diǎn),并取得了巨大的成就,世界十大光伏企業(yè)中日本占有4家,掌握著大量的光伏專利,發(fā)電總量自從1999年之后,一直處于是世界首位。

日本在對光伏產(chǎn)業(yè)的補(bǔ)貼方面分為對住宅的補(bǔ)貼和對非住宅的補(bǔ)貼。在住宅補(bǔ)貼早在1994年就已經(jīng)開始了,雖然2005年曾經(jīng)一度中斷,但在2009年1月得以恢復(fù)。對于裝機(jī)容量小于等于10kw,每千瓦成本低于8943美元的獲得質(zhì)量保證書的光伏產(chǎn)品,每千瓦可獲得894.3美元的政府補(bǔ)貼,對光伏住宅總補(bǔ)貼額約2.68億美元。對于非住宅的補(bǔ)貼從1994年開始實(shí)施以來從未中斷,對于商業(yè)企業(yè)的補(bǔ)貼率可以達(dá)到安裝成本的三分之一,而公共設(shè)施、光伏新技術(shù)試驗(yàn)區(qū)可以達(dá)到一半左右。

2009年4月,時任日本首相的麻生太郎提出了經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃,其中包括發(fā)展光伏產(chǎn)的環(huán)境保護(hù)工程政府投資約204.4億美元,并計(jì)劃在2019年半數(shù)的房屋安裝光伏設(shè)備,達(dá)到所要求的節(jié)能要求,在2030年達(dá)到可以同火力發(fā)電在平等的市場上相競爭。2012年7月,日本政府開始對電價(jià)進(jìn)行政府財(cái)政補(bǔ)貼,為光伏發(fā)電機(jī)實(shí)行42日元/kwh,計(jì)劃補(bǔ)貼期限為20年。

1.3、美國光伏產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策

早在上世紀(jì)50年代美國開始了對光伏產(chǎn)品的早期研發(fā),并最早應(yīng)用于航天領(lǐng)域,直到1999年,美國的光伏產(chǎn)業(yè)的技術(shù)和應(yīng)用的規(guī)模一直處于世界領(lǐng)先地位。在此之后,由于資金投入不足,逐漸被德國和日本趕上和超過,直到2004年9月,小布什政府發(fā)表了“我們太陽電力的未來:2030及更久遠(yuǎn)的美國光伏工業(yè)路線圖”表明了美國政府決心要依靠美國科技研發(fā)力量優(yōu)勢和巨大的財(cái)政實(shí)力大力發(fā)展光伏產(chǎn)業(yè),重新回到產(chǎn)業(yè)第一的位置。從自然方面講,美國擁有比德國、日本更加優(yōu)越的自然條件,尤其是在得克薩斯州和亞利桑那州日照率可以達(dá)到84%和90%,廣闊的國土面積為光伏產(chǎn)業(yè)提供了廣闊的市場,為美國光伏產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了良好的舞臺。

美國的光伏產(chǎn)業(yè)扶持的財(cái)稅政策由來已久,早在1992年,對于符合規(guī)定的光伏產(chǎn)品實(shí)行永久減稅10%的稅收優(yōu)惠政策。

2004年,美國政府發(fā)布了“我們太陽電力的未來:2030及更久遠(yuǎn)的美國光伏工業(yè)路線圖”,提出直到2010年,聯(lián)邦政府每年拿出2.5億美元用于光伏產(chǎn)業(yè)及其相關(guān)產(chǎn)品設(shè)施的科研,并要求在2025年新增發(fā)電量中的50%由光伏發(fā)電產(chǎn)生,到2020年光伏累計(jì)安裝量達(dá)到36GW,2030年達(dá)到200GW,2030年以后保持每年安裝19GW,年發(fā)電量達(dá)到3600億度,到那時光伏發(fā)電將成為國內(nèi)重要的電力來源。

在2005年,美國總統(tǒng)小布什頒布了《2005年能源政策法案》,法案規(guī)定:1、美國國內(nèi)住戶購買和安裝包括光伏產(chǎn)品在內(nèi)的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品時,每戶最多可以享受500美元的抵稅額;2、從2005年到2008年,企業(yè)法人由于利用光伏產(chǎn)品而取得收益的,前兩年可以享受約合投資額的30%的投資稅減免,之后減免額降為10%。家庭用戶同樣在可以獲得30%的減免額,每個住戶的減免上限不得超過2000美元;3、對于安裝光伏電池的商用建筑物,將給予30%的建筑費(fèi)用補(bǔ)貼,對于節(jié)能50%的建筑物,每平方米補(bǔ)貼19.4美元;4、強(qiáng)制電力公司購買住戶通過光伏設(shè)備產(chǎn)生的電力,政府機(jī)關(guān)要購買光伏等可再生能源所產(chǎn)生的電力,2007年到2009年要求消耗的可再生能源占能源總量的3%,2010年到2012年為5%,2013年以后為7.5%。

在2006年,美國聯(lián)邦政府將光伏系統(tǒng)初裝成本抵稅比例由10%上調(diào)至30%,住宅光伏系統(tǒng)設(shè)有2000美元的補(bǔ)貼上限。

在2008年年底,美國政府對《2005年能源政策法案》作出了修改,使得對光伏產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠力度得到了加強(qiáng):1、對于商用和住宅投資稅減免分別改為10年和4年,并對住宅減免取消上限;2、政府提供60億元的政府貸款擔(dān)保,2010年前動工的光伏項(xiàng)目可以直接得到政府補(bǔ)貼;3、發(fā)行8億元的政府債券,用于支持節(jié)能在20%以上的光伏項(xiàng)目的研發(fā)工作,同時投資55億元對政府機(jī)關(guān)建筑安裝光伏設(shè)備。

到了2009年奧巴馬上臺后,繼續(xù)了對于光伏產(chǎn)業(yè)的扶持政策,體現(xiàn)了政府政策的連貫性:1、政府提供200--300億元用于對于光伏消費(fèi)者和光伏企業(yè)的補(bǔ)貼,同時提供300--400億元的貸款擔(dān)保;2、再投資4050萬美元和5150萬美元分別攻克光伏產(chǎn)業(yè)中的非技術(shù)障礙和技術(shù)障礙;3、計(jì)劃從2009--2019年間,總共投資1500億美元開發(fā)光伏等新能源,并計(jì)劃通過新能源開發(fā)創(chuàng)造500萬個就業(yè)機(jī)會。

為了配合聯(lián)邦政府扶持光伏產(chǎn)業(yè)的政策,一些州政府出臺了相應(yīng)的對光伏產(chǎn)業(yè)的稅收抵免和補(bǔ)貼政策。例如:企業(yè)使用可再生能源可以在所得稅中抵免10%--35%;根據(jù)企業(yè)和個人對光伏產(chǎn)品的使用情況,抵消部分不動產(chǎn)稅,這條在美國各州中得到了廣泛的使用;購買者在購買光伏產(chǎn)品時可以直接扣除產(chǎn)品的銷售稅等等。像加利福尼亞州提出在購買光伏電力優(yōu)惠的基礎(chǔ)上每瓦補(bǔ)貼4美元,美國各個州的促進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)的措施出臺,為光伏產(chǎn)品進(jìn)入最終的消費(fèi)市場打開了方便之門,進(jìn)一步降低了光伏產(chǎn)品的市場價(jià)格,增強(qiáng)了對傳統(tǒng)能源的競爭力。

1.4、國外財(cái)稅政策優(yōu)缺點(diǎn)分析

1.4.1國外財(cái)稅政策優(yōu)點(diǎn)分析

光伏產(chǎn)業(yè)作為一個朝陽產(chǎn)業(yè)在世界各國都得到了大力的扶持,但由于各國的具體國情不同,扶持政策有所不同,下面為國內(nèi)外出臺的光伏產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策的分析。

德國、日本、美國通過實(shí)施一系列財(cái)稅政策,在很大程度上促進(jìn)了光伏產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。德國政府通過政府補(bǔ)貼投資為光伏電力找到了銷路,加速了光伏產(chǎn)業(yè)的推廣,使德國成為了世界光伏產(chǎn)業(yè)最主要的市場。在相當(dāng)程度上帶動了國內(nèi)就業(yè),通過這一政策,計(jì)劃在2013年底光伏產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員將達(dá)到9萬人,到2020年光伏產(chǎn)業(yè)可以提供20萬個就業(yè)機(jī)會,使得光伏等新能源產(chǎn)業(yè)成為帶動國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個新的增長點(diǎn)。

日本的財(cái)稅政策的促進(jìn)作用更是顯而易見:在政府直接投資較小的情況下,日本政府推出住宅和非住宅差別補(bǔ)貼這一政策的推出推動了光伏產(chǎn)品的普及,從居民的屋頂光伏應(yīng)用,到光伏產(chǎn)品在大規(guī)模商業(yè)應(yīng)用和新產(chǎn)品的試驗(yàn)、研發(fā),削弱了光伏產(chǎn)品相對于傳統(tǒng)能源的成本不足。根據(jù)2010年日本國內(nèi)光伏設(shè)備安裝情況作出估計(jì),如下圖(圖4-1)所示:

圖4-1日本光伏發(fā)展目標(biāo)單位:MW

麻生太郎提出了經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃對光伏產(chǎn)業(yè)進(jìn)行大量投資后,根據(jù)光伏組件(圖4-2)和光伏電力(圖4-3)現(xiàn)有的成本情況,對2020年和2030年作出了預(yù)測,如下圖所示:

如上圖所示,日本的補(bǔ)貼政策大力促進(jìn)了光伏產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,提升了光伏產(chǎn)品的安裝量,有力的降低光伏發(fā)電的成本,提升光伏產(chǎn)業(yè)相對于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的競爭力。

美國的財(cái)稅政策呈現(xiàn)出另一種思路,它由國家制定全面的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃,大量綜合應(yīng)用稅收、補(bǔ)貼手段,全面扶持光伏產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。首先,由于有了聯(lián)邦政府的大量投資和明確的規(guī)劃,國內(nèi)光伏產(chǎn)品的安裝量出現(xiàn)了快速增長,就業(yè)人數(shù)有了顯著上升,下圖是2004年,美國政府發(fā)布了“我們太陽電力的未來:2030及更久遠(yuǎn)的美國光伏工業(yè)路線圖”發(fā)表之后,根據(jù)2004年和2010年美國國內(nèi)光伏電力累計(jì)安裝量預(yù)計(jì)2015--2030年的累計(jì)安裝量(圖4-4)和就業(yè)人數(shù)(圖4-5),如下圖所示:

如果上述目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),按照當(dāng)前世界各國光伏發(fā)展的速度現(xiàn)狀估計(jì),美國將在2020-2030年間重新引領(lǐng)世界光伏產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,這不僅為美國帶來巨大的環(huán)境效益和能源效益,還在一定程度上緩解了國內(nèi)的就業(yè)問題。

其次,綜合運(yùn)用了稅收、財(cái)政補(bǔ)貼、政府購買手段,大力支持光伏產(chǎn)業(yè)發(fā)展,補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠對象涉及面比較廣,并提出了相應(yīng)的發(fā)展計(jì)劃。加大了鼓勵住戶和企業(yè)法人、對光伏產(chǎn)品的安裝、使用力度,并加以金融信貸方面的扶持,同時強(qiáng)制政府機(jī)關(guān)購買光伏電力、安裝光伏設(shè)備,在很大程度上擴(kuò)大了光伏市場,加速了光伏產(chǎn)品在國內(nèi)的普及。一連串對光伏產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)政策反映出美國政府發(fā)展和振興光伏產(chǎn)業(yè)的決心。在對光伏產(chǎn)業(yè)的立法中體現(xiàn)了政府重視對產(chǎn)業(yè)的開源和節(jié)流,同時調(diào)節(jié)對光伏產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)和消費(fèi),政府的權(quán)利和責(zé)任也比較分明,有利于投資者和消費(fèi)者根據(jù)自身的利益作出相應(yīng)的決策。

1.4.2、國外財(cái)稅政策缺點(diǎn)分析

德國、日本的光伏財(cái)稅政策不利方面主要體現(xiàn)在以下幾方面:首先,這些政策有一定的不穩(wěn)定性,政府缺乏對光伏產(chǎn)業(yè)的長期的規(guī)劃。大部分針對用戶,對于企業(yè)的稅收和支持較少。其次,缺乏相應(yīng)的稅收支持,不利于企業(yè)的長期投資,政府的直接投資比較少。

而美國光伏產(chǎn)業(yè)政策中過多的利用經(jīng)濟(jì)和法律手段鼓勵支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展,很少出現(xiàn)行政強(qiáng)制措施,由于國內(nèi)較高的負(fù)債比率和過多的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼將加重政府的財(cái)政負(fù)擔(dān),會影響政策的持久性,并制約產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

二、國內(nèi)促進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

光伏產(chǎn)業(yè)作為《可再生能源中長期發(fā)展規(guī)劃》中重點(diǎn)發(fā)展的一種清潔能源,我國政府出臺了一些財(cái)政稅收政策,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展,例如:“太陽能屋頂”計(jì)劃、“金太陽示范工程”政策和在關(guān)稅、所得稅方面的退稅和優(yōu)惠。以2012年為例,“金太陽”工程計(jì)劃安裝1700MW,如果每瓦政府補(bǔ)貼5.5元,需要補(bǔ)貼94億元。在《可再生能源“十二五”規(guī)劃》中規(guī)定裝機(jī)目標(biāo)為21GW,國家對光伏產(chǎn)業(yè)的重視程度可見一斑。在國家出臺政策的同時,一些省份也出臺了相應(yīng)的配套政策,下面簡單介紹、目前我國對光伏產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策。

2.1、財(cái)政政策

1、2009年3月底,財(cái)政部和住房建設(shè)部聯(lián)合推出了“太陽能屋頂計(jì)劃”,計(jì)劃用4億元支持光伏產(chǎn)業(yè),單個項(xiàng)目最高可獲得20元/kwh的政府財(cái)政補(bǔ)助。在計(jì)劃中,在城市的屋頂、墻立面推廣光伏產(chǎn)品,也包括一些邊遠(yuǎn)地區(qū)和目前不通電的地區(qū)。要求單個項(xiàng)目超過50kwp,單晶硅、多晶硅、非晶硅轉(zhuǎn)換率分別達(dá)到16%、14%和6%,重點(diǎn)支持與建筑物相結(jié)合的屋頂光伏和墻立面光伏設(shè)備,優(yōu)先考慮政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等機(jī)構(gòu)和能實(shí)現(xiàn)并網(wǎng)發(fā)電的光伏項(xiàng)目。

2、2009年7月財(cái)政部和科技部國家能源局聯(lián)合頒布的“397號文件”中對光伏建筑財(cái)政補(bǔ)貼中提出按照光伏發(fā)電系統(tǒng)和傳輸系統(tǒng)投資總和的50%進(jìn)行補(bǔ)貼,在2010年9月的“662號文件”中提出對光伏蓄電池、并網(wǎng)設(shè)備等核心設(shè)備按照供貨價(jià)的50%進(jìn)行補(bǔ)貼。對于集中連片示范項(xiàng)目、大于2MW的側(cè)光伏發(fā)電項(xiàng)目在前期審核完成后,可得到約等于70%的預(yù)算撥款。文件要求單個項(xiàng)目裝機(jī)容量大于300kwp,運(yùn)營的時間要大于20年,投資單位資產(chǎn)大于1億元。在電池組件方面要求壽命大于等于25年,保質(zhì)期大于等于5年,晶體硅在2年內(nèi)、25年內(nèi)衰退率要求分別小于等于2%和20%,非晶硅薄膜電池2年內(nèi)、25年內(nèi)衰退率要求分別小于等于4%和20%。重點(diǎn)支持的項(xiàng)目也由以往的主要針對政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、偏遠(yuǎn)不通電地區(qū)擴(kuò)展到光伏利用條件好的工業(yè)園區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等,要求的裝機(jī)容量大于等于10MW。

3、2011年,中國財(cái)政部、科技部、國家能源局聯(lián)合頒布了《關(guān)于做好2011年金太陽示范工作的通知》,項(xiàng)目提出把晶體硅、非晶體硅薄膜的補(bǔ)貼額度分別調(diào)整至每瓦9元和8元。4、2009年4月,《海南省建設(shè)廳關(guān)于組織申報(bào)太陽能光電技術(shù)應(yīng)用財(cái)稅補(bǔ)助資金項(xiàng)目的通知》通知中對建筑實(shí)施財(cái)政補(bǔ)助,在2009年補(bǔ)助原則上定為20元/wp。5、2009年6月,《江蘇省光伏發(fā)電推進(jìn)意見》確定在2009、2010、2011年分年度對地面電網(wǎng)電站進(jìn)行補(bǔ)貼,目標(biāo)電價(jià)分別為2.15元/kwh、1.7元/kwh、1.4元/kwh。

2.2、稅收政策

1)在出口退稅方面,2007年初到2010年初這一段時間內(nèi),由于我國光伏組件的平均出口退稅率達(dá)到17%。

2)在所得稅方面,征收15%的優(yōu)惠所得稅稅率。在對光伏企業(yè)自主研發(fā)的鼓勵方面。所得稅中規(guī)定,對于研發(fā)人員占全體員工的比例要大于10%,高科技產(chǎn)品收入和總收入的比大于60%,境內(nèi)研發(fā)額大于60%。最近一年銷售收入小于5000萬、5000萬---2億、大于2億元的企業(yè),研發(fā)費(fèi)用與銷售收入的比例分別要高于6%、4%、3%。企業(yè)研發(fā)所產(chǎn)生的費(fèi)用已經(jīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益,還沒有形成無形資產(chǎn)的,可以按照當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的50%,抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。對于已經(jīng)形成無形資產(chǎn)的,可以在稅前攤銷研發(fā)成本的150%,期限一般要求大于等于10年。在研發(fā)過程中的可扣除費(fèi)用包括資料費(fèi)用和與新技術(shù)有關(guān)的翻譯費(fèi)、專利權(quán)、驗(yàn)收費(fèi)用等發(fā)生的各種費(fèi)用。

2.3、國內(nèi)財(cái)稅政策優(yōu)缺點(diǎn)分析

2.3.1、國內(nèi)財(cái)政政策優(yōu)點(diǎn)分析

我國在21世紀(jì)初中央政府和地方政府實(shí)行了一些財(cái)稅政策,在中央政府實(shí)行了“太陽能屋頂計(jì)劃”、“397號文件”、“金太陽計(jì)劃”中,有利方面為:首先,為一些邊遠(yuǎn)地區(qū)住戶居住分散,少數(shù)民族在一定程度上解決生活用電問題,還避免了固定線路的過高的成本。這巨大的需求將大幅促進(jìn)國內(nèi)光伏產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展,業(yè)內(nèi)人士估計(jì)如果這樣的政府補(bǔ)貼政策擴(kuò)大到一般商業(yè)應(yīng)用,光伏產(chǎn)業(yè)的年增長額將達(dá)到一倍以上。

其次,通過對光伏發(fā)電系統(tǒng)、傳輸系統(tǒng)、光伏蓄電池、并網(wǎng)設(shè)備等核心設(shè)備的補(bǔ)貼和預(yù)撥款可以在很大程度上解決光伏企業(yè)的資金問題,加速企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn),有助于企業(yè)迅速做大做強(qiáng)。在2010年,有總量為272MW的120個項(xiàng)目得到了補(bǔ)貼。

再次,在“金太陽計(jì)劃”中補(bǔ)貼的強(qiáng)度有所減弱,對產(chǎn)品的質(zhì)量、技術(shù)水平的要求有所提高,標(biāo)志著政府希望通過“金太陽”政策全面整合國內(nèi)光伏產(chǎn)業(yè),促進(jìn)國內(nèi)光伏產(chǎn)業(yè)全面升級,積極努力去掌握產(chǎn)業(yè)的核心技術(shù),同時這也有利于擴(kuò)大國內(nèi)光伏產(chǎn)品的應(yīng)用,可以減少對國際市場的依賴。國家財(cái)政將要拿出一定的資金,幫助企業(yè)把光伏領(lǐng)域的技術(shù)優(yōu)勢轉(zhuǎn)變成產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢。預(yù)計(jì)在未來的3年內(nèi)新增裝機(jī)容量約60萬千瓦,把我國光伏產(chǎn)業(yè)向著產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化方向發(fā)展。

最后,在地方實(shí)行的財(cái)政方案中,《海南省建設(shè)廳關(guān)于組織申報(bào)太陽能光電技術(shù)應(yīng)用財(cái)稅補(bǔ)助資金項(xiàng)目的通知》和《江蘇省光伏發(fā)電推進(jìn)意見》有利方面:通過財(cái)政補(bǔ)助會加強(qiáng)企業(yè)相對于傳統(tǒng)能源的競爭力,為光伏產(chǎn)品找到銷路。補(bǔ)助具體金額的設(shè)定讓企業(yè)有一定的壓力,是其積極研發(fā)降低生產(chǎn)成本。

2.3.2、國內(nèi)財(cái)政政策缺點(diǎn)分析

第一,“光伏屋頂”計(jì)劃補(bǔ)貼的條件嚴(yán)格,在2009年全年,總共有約占91MW的111個項(xiàng)目得到補(bǔ)貼,補(bǔ)貼總費(fèi)用約為13億元。這些條件只有利于像河北晶澳、南京中電這樣的具有一定資金和技術(shù)實(shí)力的大企業(yè)和一些外資企業(yè)。這直接導(dǎo)致了補(bǔ)貼項(xiàng)目很少,雖然可以增強(qiáng)大企業(yè)的實(shí)力,使他們提高自身技術(shù)水平,更好的在國際市場與西方企業(yè)競爭,可是把大量的中小企業(yè)排斥在行業(yè)之外,對于光伏產(chǎn)品支持面過窄,不利于多層次光伏產(chǎn)品的競爭。

第二,在397號文件中的50%的補(bǔ)貼方案,對于總投資的界定在實(shí)際操作中也有一定的難度。同時技術(shù)條件要求比較高,把眾多中小企業(yè)排斥在補(bǔ)貼范圍之外,使其無法享受文件中所提及的補(bǔ)貼。

第三,由于“金太陽”政策中大部分是事前補(bǔ)貼,無法做到全程的仔細(xì)監(jiān)管,一些企業(yè)拿到補(bǔ)貼后會把部分補(bǔ)貼移作他用。補(bǔ)貼額的下調(diào)導(dǎo)致企業(yè)的成本的增加,這些都需要在今后的政策中加以完善。

第四,在地方政府的財(cái)政政策中,補(bǔ)助針對時間短,缺乏持久性,使得相應(yīng)企業(yè)更加注重短線投資,缺乏長遠(yuǎn)打算,不利于企業(yè)在技術(shù)上研究突破。

2.3.3、國內(nèi)稅收政策優(yōu)點(diǎn)分析

首先,在出口退稅中降低企業(yè)的成本,促進(jìn)企業(yè)的出口創(chuàng)匯。

其次,在所得稅政策中,促進(jìn)了光伏產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,尤其是相關(guān)技術(shù)的研發(fā)具有很大的鼓勵促進(jìn)作用,會在相當(dāng)程度上減少企業(yè)的研發(fā)成本,讓企業(yè)努力開發(fā)新技術(shù),縮小同世界先進(jìn)水平的距離。

2.3.4、國內(nèi)稅收政策缺點(diǎn)分析

首先,出口退稅導(dǎo)致了2009年6~11月,我國光伏組件的平均售價(jià)為1.5歐元/w,對于歐美國家的2.13歐元/w的相對價(jià)格優(yōu)勢,導(dǎo)致了光伏產(chǎn)品的大量出口。如果按照歐美國家對本國光伏產(chǎn)品出口的稅收政策來計(jì)算,我國大部分光伏產(chǎn)品目前在國際市場上不具備市場競爭力。正是由于這種稅收優(yōu)勢,使國內(nèi)的光伏企業(yè)在技術(shù)、市場幾乎完全依賴外國的情況下出現(xiàn)了較大的成本優(yōu)勢,這種成本優(yōu)勢也成為2012年美國提出反傾銷、反補(bǔ)貼議案的口實(shí),造成了產(chǎn)業(yè)的蕭條。對于國內(nèi)光伏產(chǎn)業(yè)來說,這種絕大部分產(chǎn)品靠出口的出口導(dǎo)向型的光伏產(chǎn)品的生產(chǎn)不利于國內(nèi)清潔能源的推廣,使得國內(nèi)企業(yè)消耗了本國大量的能源,在國內(nèi)形成了大量的污染,卻未能獲得光伏產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)鍵技術(shù),國內(nèi)光伏產(chǎn)業(yè)只能長期停留在初級加工的生產(chǎn)環(huán)節(jié),成為了變相的出口資源和能源。過分依賴國外市場也造成了國內(nèi)企業(yè)盈利模式的不穩(wěn)定性,不利于企業(yè)的健康發(fā)展,在2012年國際市場萎縮時,國內(nèi)眾多企業(yè)虧損嚴(yán)重。

其次,在所得稅中,享用所得稅優(yōu)惠有很嚴(yán)格的限制,要求企業(yè)要擁有產(chǎn)品的自主知識產(chǎn)權(quán),這些條件對于剛剛起步不久的國內(nèi)光伏產(chǎn)業(yè)來說顯得十分苛刻,導(dǎo)致了大量中小企業(yè)無緣享用,大量的研發(fā)資源被迫向大企業(yè)集中,不利于產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展。近幾年,歐美國家大幅減少對光伏產(chǎn)業(yè)的政府補(bǔ)貼導(dǎo)致的產(chǎn)品需求量銳減,產(chǎn)品價(jià)格相應(yīng)的下降,造成了企業(yè)相應(yīng)利潤減少,容易造成資本大量逃離這個行業(yè)。企業(yè)利潤的減少在一定程度上造成了從事新產(chǎn)品自主研發(fā)的資金不足,這也加劇了我國企業(yè)對外國技術(shù)的過分依賴。

三、我國財(cái)稅政策與西方國家對比中的不足

我國雖然提出了一些光伏產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策,可是對比國外發(fā)達(dá)國家相應(yīng)政策主要有以下幾方面不足:

第一,我國出臺的相關(guān)政策的時間明顯滯后,分別在2009--2011年。對光伏產(chǎn)業(yè)潛在價(jià)值認(rèn)識的不足直接導(dǎo)致了資金技術(shù)和相應(yīng)的政策投入的不足,在我國科技力量相對薄弱的情況下,更拉大了和西方發(fā)達(dá)國家的差距。

第二,對光伏產(chǎn)業(yè)的調(diào)節(jié)方式比較單一,基本上全部使用政府補(bǔ)貼等行政手段,缺乏稅收和法律手段相配合。僅有的《可再生能源法》缺乏實(shí)施細(xì)則,僅僅停留在概念層面上。由于行政手段大多是短期的促進(jìn)行為,變動性比較大,缺乏對產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控和長期性。這樣會使得大多數(shù)企業(yè)僅僅從事一些短線的投機(jī)行為,缺乏長期投資。光伏產(chǎn)業(yè)的做大做強(qiáng)關(guān)鍵在于相關(guān)技術(shù)的研發(fā),但科技研發(fā)是一個長期的過程,投資多,見效慢。這也導(dǎo)致了我國企業(yè)大多從事像組件加工一類低端的,可以在短期見效的一些項(xiàng)目,對于我國光伏產(chǎn)業(yè)的長期發(fā)展很不利。

第三,我國的政策全部是針對企業(yè)的,缺少針對居民個人的政策。雖然生產(chǎn)決定消費(fèi),但畢竟對于光伏電力而言,居民才是最終的使用者。如果以地面光伏設(shè)備為主體,需要占用大面積土地,還需要增加專門人員進(jìn)行維護(hù),增加了光伏設(shè)備的使用成本。因此,在居民屋頂安裝光伏設(shè)備是一種得到國外廣泛使用的既簡單又節(jié)約空間的光伏利用方式,可是這需要得到居民的認(rèn)同。所以讓居民得到一定的的利益,才能使屋頂光伏產(chǎn)品更快的得到普及,從而擴(kuò)大了光伏產(chǎn)品市場。

第四,對于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展整體規(guī)劃比較模糊,僅僅存在在概念上,缺少具體的實(shí)施方案。目前國內(nèi)政策大多是對光伏產(chǎn)業(yè)的一些概念上的補(bǔ)貼,還處于理論階段,缺乏具體的操作性。由于缺乏政策的細(xì)則,使得一些政策落實(shí)起來有一定的難度。例如:什么樣的光伏設(shè)備可以得到多少補(bǔ)貼,補(bǔ)貼用于生產(chǎn)的哪些環(huán)節(jié),銀行優(yōu)惠貸款的數(shù)額和具體條件等方面都沒有詳細(xì)的規(guī)定。

第五,出口退稅比例過高。近幾年中國出口退稅率高達(dá)17%,使得國內(nèi)光伏企業(yè)在沒有獲得核心技術(shù)的情況下在海外長足發(fā)展,國內(nèi)前十名的企業(yè)產(chǎn)能達(dá)到了全球的30%,國外的一些技術(shù)先進(jìn)的企業(yè)大量破產(chǎn)。如果除去出口退稅,國內(nèi)大部分企業(yè)的利潤幾乎可以忽略不計(jì),他們大多憑借高額的退稅金在國際市場上形成了價(jià)格優(yōu)勢。以無錫尚德為例,有關(guān)報(bào)道指出大部分銷售額來自于海外子公司,6年內(nèi)納稅額達(dá)到8.6億,不及退稅金的10%。隨著2012年海外市場的萎縮,導(dǎo)致了國內(nèi)光伏產(chǎn)業(yè)幾乎是全面虧損。高額的退稅額使得光伏企業(yè)把主要產(chǎn)品銷售到海外,導(dǎo)致了國內(nèi)光伏產(chǎn)品的應(yīng)用量較小,不利于我國清潔能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

第六,缺乏專門的稅收優(yōu)惠政策。由于目前光伏技術(shù)不是很成熟,發(fā)電成本高,需要專門的稅收優(yōu)惠加以特別扶持,缺乏通過稅收手段引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行長期科技研發(fā),通過更低的稅率,可以誘導(dǎo)光伏企業(yè)和居民作長期的投資,并獲得相應(yīng)的利潤,維持產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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